Аудит бухгалтерского и налогового учёта

Учёт может выглядеть аккуратно — и всё равно завышать налог. Так бывает часто. Аудит показывает реальное состояние дел: где ошибки, где переплата по налогам и где риски, которые всплывут при проверке ФНС. По итогу — понятная картина и чёткий план исправления. Провожу удалённо, из любого региона России.

Когда нужен аудит

• Есть ощущение, что налог платится больше, чем должен, а бухгалтер не может объяснить расчёт «на цифрах».
• Меняется бухгалтер или собственник хочет независимую проверку.
• Ждёте камеральную или выездную проверку и хотите закрыть риски заранее.
• В учёте есть отрицательные остатки, расхождения по расчётам с контрагентами, «непонятные» суммы.

Частый случай: отрицательные остатки и переплата налога на прибыль

Отрицательные остатки на складе — прямой признак ошибок: списывается то, чего на остатке нет. Казалось бы, мелочь. А последствие серьёзное: стоимость товаров и материалов не попадает в расходы, и налог на прибыль оказывается завышен. Но при проверке всплывает и второе, куда более неприятное. Если по отрицательному остатку в текущем периоде проходит поступление, программа спишет в расход сумму, которая относится к прошлым налоговым периодам. ФНС такое на камералке видит сразу — и убирает эти расходы из текущего периода. А может пойти дальше: решит, что товар поступил из неофициальных источников, оприходует остатки по рыночной цене и доначислит налог. Дальше — суд. И правоту придётся отстаивать уже там.

Данные обезличены: организация, контрагенты и номенклатура заменены. Реальные учётные данные клиентов не публикуются — это налоговая тайна.

Пять ошибок, из-за которых появляются отрицательные остатки

Чем больше отрицательных остатков в учёте, тем масштабнее ошибка — и тем больше переплата налога. Но сам минус на складе почти всегда сводится к нескольким типовым причинам. Вот те, что я встречаю чаще всего:

• Приход и списание по разным счетам. Товар или материал оприходовали на один счёт учёта, а списывают с другого — остаток по счёту прихода уходит в минус.
• Не сделана комплектация. Купили отдельные позиции (стул, стол, полка), а продают готовый комплект — «рабочий гарнитур школьника», которого на остатке нет, потому что комплектацию из этих позиций не собрали.
• Малоценное оборудование. Неверно отражают поступление малоценки, передают в эксплуатацию или списывают не с того счёта учёта.
• Топливные карты. На счёте 10 числится сумма, на счёте 76 — количество, а списание проводят через операции, которые двигают только суммовой учёт. Количественный и суммовой учёт расходятся.
• Продажа раньше поступления. Товар реализуют до того, как он фактически поступил на склад и был оприходован.

Разово поправить остатки мало. Ошибка вернётся. Поэтому я провожу аудит состояния учёта, нахожу причину каждого отрицательного остатка, исправляю и восстанавливаю учёт, а затем настраиваю систему. Если в отражении операций участвуют несколько отделов — менеджеры, склад, бухгалтерия, — прописываю инструкции по учёту ТМЦ и обучаю сотрудников, чтобы такие ошибки были исключены в дальнейшем.

Данные обезличены. Так одна ошибка в первом квартале тянется до годовой отчётности — поэтому остатки важно проверять и исправлять системно, а не разово.

Как я проверяю налоговую базу на УСН «доходы минус расходы»

На УСН «доходы минус расходы» главная путаница — момент признания расходов. Расход по товарам и материалам признаётся по двум контрольным датам: услуги/материалы должны быть и оплачены, и оприходованы. То есть перед поставщиком не должно быть задолженности — ни дебиторской, ни кредиторской. А так как оплата и закрывающие документы часто попадают в разные периоды и на частичные суммы (предоплата/постоплата), собрать эту картину вручную сложно. Ошибиться легко. Именно здесь и теряются расходы.

Делаю это так. Формирую отчёт «Анализ учёта по УСН» и сверяю его по частям. Доходы беру по счетам 50, 51 и 57.03 (эквайринг). А вот расходы сложнее: их я собираю через ОСВ по счёту 60.01 и вручную вычищаю всё, что в расход попадать не должно — основные средства, непринимаемые расходы, обороты по маркетплейсам, расходы будущих периодов, корректировки задолженности. Тут и кроется большинство ошибок.

Отсюда и частые потери расходов. Пример из производства: организация ошибочно приходует сырьё на счёт 41 вместо 10, а у ИП вдобавок не настроены технологические карты выпуска продукции — и эти расходы вообще не попадают в книгу учёта. У торговых компаний причина другая — расходы теряются из-за отрицательных остатков и несобранных закрывающих документов, которые оплачены, но не проведены в учёте.

Что входит в аудит

• Провожу аудит состояния учёта и выявляю причины ошибок, завышающих налог.
• Проверяю налоговую базу на цифрах и показываю, где именно теряются расходы.
• Разрабатываю программу исправления — восстанавливаю корректный учёт.
• Настраиваю систему так, чтобы ошибки не повторялись: вношу технологические карты, обучаю технологов и бухгалтера контролировать остатки.

Реальные примеры — в кейсах из практики, а если ошибки уже накопились — их устранит восстановление учёта.